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机密
特急
中华人民共和国国务院
国函﹝2006﹞101号
国务院关于提请审议
《中华人民共和国企业所得税法(草案)》的议案
全国人民代表大会常务委员会：
为了适应对外开放的新形势，统一内资、外资企业所得税，创造企业公平竞争的市场环境，促进社会主义市场经济健康发展，国务院有关部门在认真调查研究、总结实践经验、广泛听取各方面意见的基础上，拟订了《中华人民共和国企业所得税法（草案）》。这个草案已经国务院常务会议讨论通过，现提请审议。
国务院总理温家宝
2006年9月28日
中华人民共和国企业所得税法（草案）
第一章总则
第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定墩纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第二条企业分为居民企业和非居民企业。
依照中国法律、法规在中国境内成立，或者实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。
依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。
第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第四条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
第五条应纳税所得额的计算，一般以权责发生制为原则。
第六条企业所得税的税率为25%。
符合规定条件的小型微利企业，适用税率为20%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。
第二章收入
第七条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
（一）销售货物收入；
（二）提供劳务收入；
（三）转让财产收入；
（四）股息、红利收入；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特许权使用费收入；
（八）接受捐赠收入；
（九）其他收入。
第八条收入总额中的下列收入为不征税收入：
（一）财政拨款；
（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
（三）国务院规定的其他不征税收入。
第九条企业受托加工制造大型机械设备、船舶，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间跨越纳税年度的，应当按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确定收入。
第三章扣除
第十条企业实际发生的与经营活动有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。
第十一条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额10%以内的部分，准予扣除。
第十二条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；
（六）公益性捐赠以外的捐赠支出；
（七）企业之间支付的管理费；
（八）赞助支出；
（九）未经核定的准备金支出；
（十）与取得收入无关的其他支出。
第四章资产的税务处理
第十三条企业的各项资产，包括固定资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，一般以历史成本计价。
第十四条企业重组发生的各项资产交易，确认为收益或者损失的，相关资产应当按重新确认的价值确定成本。
第十五条企业固定资产应当按照规定计算折旧。下列固定资产不得计算折旧：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
